Deducciones en Sociedades que las pymes pasan por alto

Cuando revisamos el Impuesto sobre Sociedades de una empresa que llega nueva al despacho, casi siempre aparece algo que se quedó sin aplicar en ejercicios anteriores. No suelen ser grandes incentivos, sino partidas corrientes mal clasificadas, reducciones de la base que nadie calculó o deducciones que exigían un papel que no se guardó. Este artículo repasa las más habituales en pymes de A Coruña y de Galicia, sin porcentajes, porque cada una tiene sus límites y conviene mirarlos caso por caso.

Tres niveles distintos: gasto, reducción y deducción

Conviene separar los conceptos, porque se mezclan a menudo. Un gasto deducible resta del resultado contable antes de calcular el impuesto. Una reducción rebaja la base imponible, ya con el resultado ajustado. Una deducción se aplica sobre la cuota, es decir, sobre el impuesto ya calculado. Las tres bajan la factura, pero se revisan en momentos diferentes y con pruebas diferentes.

Gastos que se pierden por falta de justificante

Es el bloque donde más dinero se queda por el camino. Formación del personal, suscripciones a programas y herramientas digitales, seguros vinculados a la actividad, desplazamientos y dietas de los empleados, alquileres con sus gastos repercutidos: todo esto es deducible si cumple tres condiciones.

• Está relacionado con la actividad de la empresa.
• Hay una factura completa a nombre de la sociedad, no un tique ni un recibo.
• Está contabilizado en el ejercicio que corresponde y el pago se puede rastrear.

Cuando falta cualquiera de las tres, el gasto se convierte en un ajuste positivo en caso de comprobación. Por eso la revisión empieza en la contabilidad y no en el modelo del impuesto.

Reducciones de la base que casi nadie calcula

La reserva de capitalización premia a la empresa que deja beneficios dentro y aumenta sus fondos propios, a cambio de mantenerlos un tiempo y dotar una reserva indisponible. Muchas pymes cumplen los requisitos sin saberlo y no la aplican. La reserva de nivelación, para empresas de reducida dimensión, permite anticipar la compensación de pérdidas futuras. Y las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores se pueden compensar, siempre que estén bien declaradas y la empresa conserve la documentación del año en que se generaron.

Deducciones en cuota con nombre propio

Las deducciones por investigación, desarrollo e innovación tecnológica no son exclusivas de laboratorios: un taller que desarrolla un proceso nuevo o una empresa de software que mejora un producto puede tener derecho, siempre con un informe técnico que lo sostenga. La deducción por creación de empleo para personas con discapacidad se aplica por contrato y se olvida con frecuencia. Los donativos a fundaciones y asociaciones declaradas de utilidad pública generan deducción con su certificado. Y las contribuciones de la empresa a planes de pensiones de empleo de sus trabajadores tienen un tratamiento favorable, además de ser gasto deducible.

Amortización y tipo de gravamen

Las empresas de reducida dimensión disponen de reglas de amortización más generosas que las tablas generales para determinados activos nuevos. Elegir el ritmo adecuado adelanta gasto a los años de más beneficio. Las sociedades de nueva creación tributan a un tipo reducido durante los primeros ejercicios con base positiva, algo que se debe verificar antes de presentar el primer impuesto.

Dónde encaja la ayuda pública

Las subvenciones de la Xunta, del Igape o de la Cámara de Comercio de A Coruña para contratación, tecnologías verdes o modernización de procesos no son deducciones, pero afectan al impuesto: la ayuda es ingreso y la inversión que financia se amortiza. Hay que registrar ambas cosas bien para que la ayuda no acabe costando más de lo que trae.

Cómo lo revisamos en Covelo Asociados

Antes de cada campaña de Sociedades repasamos con el cliente la contabilidad del año, partida a partida, y comprobamos qué reducciones y deducciones le corresponden con los justificantes delante. Si quieres que hagamos ese repaso con la tuya, puedes contarnos tu caso en contacto o ver qué incluye el servicio de asesoría fiscal.